Hva blir skatten på utbytte gjennom holdingselskapet?
Utbyttekalkulator for holdingselskap
Utbytte fra drift til holding, og fra holding til deg: to skattenivåer, én 3 %-regel de fleste glemmer, og et skjermingsfradrag som gjør tallet litt bedre. Kalkulatoren viser regnestykket — ikke om du bør ta utbytte.
Holdingselskap · Satser for 2026 · Oppdatert
Tallene dine
Beløpet som besluttes utdelt fra driftsselskapet. Selskapsskatten på overskuddet er allerede betalt der.
Over 90 % av aksjene og stemmene: 3 %-regelen gjelder ikke, og utbyttet inn i holdingselskapet er helt skattefritt.
100 % betyr at hele beløpet går videre ut av holdingselskapet samme år.
Det du betalte for aksjene (inngangsverdien), pluss ubenyttet skjerming fra tidligere år. Står i aksjeoppgaven.
Fastsettes av Skatteetaten i januar, for året før.
Resultat
Trinn 1: i holdingselskapet
Utbytte fra driftsselskapet
1 000 000 kr
Inntektsført etter fritaksmetoden
Konsernunntak: eierandel over 90 %, ingenting inntektsføres
0 kr
Skatt i holdingselskapet
Ingen — konsernunntaket
0 kr
Igjen i holdingselskapet
1 000 000 kr
Trinn 2: til deg som aksjonær
Utbytte videre til deg
1 000 000 kr
Skjermingsfradrag
0 kr
Grunnlag for utbytteskatt
1 000 000 kr
Oppjustert grunnlag
Grunnlaget × 1,72
1 720 000 kr
Utbytteskatt
22 % av det oppjusterte grunnlaget
378 400 kr
Netto til deg
621 600 kr
Oppsummert
Sum skatt
Holdingselskapet og du, til sammen
378 400 kr
Effektiv skatt
Av utbyttet fra driftsselskapet
37,84 %
Netto til deg per 100 kr fra driftsselskapet
62,16 kr
3 %-regelen (fritaksmetoden). Utbytte fra et norsk aksjeselskap til et annet er i praksis skattefritt — ellers ville det samme overskuddet blitt skattlagt på nytt i hvert ledd. Men 3 % av beløpet inntektsføres i selskapet som mottar det, og skattlegges med 22 %. Det gir en liten skatt på 0,66 % av utbyttet, som mange oppdager først i årsoppgjøret.
Konsernunntaket. Eier holdingselskapet mer enn 90 % av aksjene og stemmene i driftsselskapet, gjelder ikke 3 %-regelen — utbyttet inn i holdingselskapet er da helt skattefritt (skatteloven § 2-38). Det er den vanlige situasjonen når ett holdingselskap eier ett driftsselskap. Eier du mindre, for eksempel 50 % sammen med en partner, gjelder 3 %-regelen.
Oppjusteringsfaktoren. Utbytte til en person skattlegges ikke direkte med 22 %. Grunnlaget ganges først med 1,72, og på det oppjusterte tallet beregnes 22 %. 1,72 × 22 % = 37,84 % av utbyttet. Faktoren finnes fordi overskuddet allerede er skattlagt med 22 % i selskapet; til sammen skal de to nivåene lande på omtrent samme sats som høy lønnsinntekt.
Skjermingsfradraget. En liten del av utbyttet er skattefri — den delen som tilsvarer en risikofri avkastning på pengene du har lagt inn i selskapet. Fradraget er skjermingsgrunnlaget ganget med skjermingsrenten, og trekkes fra før oppjusteringen. Er fradraget større enn årets utbytte, settes grunnlaget til null — det overskytende framføres til senere år på de samme aksjene, og er ikke regnet inn i tallene over.
Forutsetninger og forbehold
- Etter fritaksmetoden inntektsføres 3 % av utbytte et selskap mottar, og skattlegges med 22 % — effektivt 0,66 %. Regelen gjelder ikke når mottakeren eier mer enn 90 % av det utdelende selskapet (konsernunntaket). Lovdata: skatteloven § 2-38
- Selskapsskatten er 22 % av selskapets overskudd for 2026. Skatteetaten: Forskuddsutskrivingen 2026
- Utbytte oppjusteres med faktor 1,72 før det skattlegges med 22 % — effektivt 37,84 % (2026). Skatteetaten: Forskuddsutskrivingen 2026
- Skatt på alminnelig inntekt (kapitalinntekt) er 22 % for 2026. Skatteetaten: Forskuddsutskrivingen 2026
- Skjermingsrenten er et felt du fyller ut selv; kalkulatoren starter på 3,7 %. Skatteetaten fastsatte 3,6 % for inntektsåret 2025 — satsen for 2026 fastsettes i januar 2027. Skatteetaten: SkjermingsrenteSatsen er ikke kontrollert mot kilden for 2026 — sjekk den selv før du bruker tallet.
- Skatten driftsselskapet allerede har betalt på overskuddet er ikke med. Utbyttet du skriver inn er beløpet som deles ut etter den skatten.
- Formuesskatt er ikke med — verken på aksjene i holdingselskapet eller på det du sitter igjen med.
- Skjerming som er større enn årets utbytte framføres til senere år på de samme aksjene. Kalkulatoren viser beløpet, men regner det ikke inn.
- Beregningen forutsetter at fritaksmetoden gjelder: et norsk aksjeselskap som eier en kvalifiserende andel i et annet norsk aksjeselskap. Eierandeler under 10 % og selskaper i utlandet følger andre regler.
- Konsernunntaket regnes etter eierandel i aksjer og stemmer over 90 %. Er eierandelen akkurat 90 % eller lavere, gjelder 3 %-regelen — velg «Nei» i skjemaet.
- Lønn kontra utbytte er ikke en del av kalkulatoren. Den viser hva skatten blir på et utbytte du allerede har bestemt deg for — ikke hvilken form for uttak som gir mest igjen.
Kalkulatoren viser hva tallene blir gitt det du skrev inn og satsene over. Den er ikke skatteråd, og den erstatter ikke Skatteetatens veiledning eller en regnskapsfører.
Slik gjør Ledgio det — med de faktiske tallene
- I Ledgio har et holdingselskap egne kontoer for utbytte fra datterselskap, og utbyttet havner i finansdelen av resultatet. Selve skatten bokføres ikke — den er regnskapsførerens jobb ved årsoppgjøret.