Utleie i enkeltpersonforetak (ENK)

Skatteetaten er tydelig på poenget: du og foretaket er samme rettssubjekt. Det finnes ikke to skattemeldinger, én for deg og én for foretaket — du bruker samme skattekort, og overskuddet i foretaket beskattes hos deg personlig, sammen med alt annet du tjener.

Baksiden av det er personlig ansvar. Et enkeltpersonforetak skiller ikke din private økonomi fra foretakets — går utleien med underskudd eller pådrar seg gjeld, er det du personlig som svarer for den, uten den ansvarsbegrensningen et aksjeselskap gir. Det er den viktigste forskjellen når du senere skal ta stilling til om utleien bør ligge i et AS i stedet — se guiden om utleie i AS eller privat.

Det er lett å tro at et enkeltpersonforetak er det som gjør utleien til næring, eller at fravær av et gjør den til kapitalinntekt. Skatteetaten avviser nettopp den misforståelsen et annet sted: mange tror det finnes en beløpsgrense som avgjør om du er næringsdrivende, men den grensen på 50 000 kroner gjelder registrering i Mva-registeret, og har ingenting med den skattemessige vurderingen å gjøre.

Vurderingen av om utleien er kapitalinntekt eller næring følger fire vilkår — omfang, varighet, egen regning og risiko, og om aktiviteten er egnet til å gå med overskudd — uavhengig av om du har registrert et foretak. Har du et enkeltpersonforetak for utleie som fortsatt er kapitalinntekt, er registreringen i seg selv bare et organisasjonsnummer uten skattemessig virkning. Har du utleie som har vokst til næring uten noe registrert foretak, gjelder næringsreglene likevel. Hele grensedragningen står i guiden om kapitalinntekt eller næring.

Tre ting endrer seg når du har et enkeltpersonforetak:

• Bokføringsplikt. Bokføringsloven pålegger bokføringsplikt for «enhver som driver virksomhet og har plikt til å levere skattemelding for formues- og inntektsskatt» — formuleringen er uavhengig av foretaksform. Har utleien blitt næring, er du bokføringspliktig enten du har registrert et foretak eller ikke; har du registrert et foretak for en utleie som fortsatt er kapitalinntekt, er du det ikke.
• Organisasjonsnummer. Registrering i Enhetsregisteret gir deg et organisasjonsnummer — nyttig for å opprette bedriftskonto, tegne forsikring i foretakets navn eller stå oppført som avsender på fakturaer. Foretaksnavnet må etter regelverket inneholde ditt eget etternavn.
• Foretaksregisteret er unntaket, ikke hovedregelen. De aller fleste enkeltpersonforetak trenger bare stå i Enhetsregisteret. Plikt til å registrere seg i Foretaksregisteret i tillegg gjelder særskilte tilfeller, blant annet hvis foretaket skal drive som statsautorisert regnskapsfører eller revisor — se Brønnøysundregistrenes egen oversikt for hele listen.

Det er et eget spørsmål med egne avveininger — ansvar, uttak, regnskapsplikt og hva den koster i tid og penger. Et enkeltpersonforetak er ikke en tredje mellomting mellom «privat» og «AS»: det er nettopp den private siden av valget, med et organisasjonsnummer og en bokføringsplikt lagt oppå når aktiviteten krever det. Hele sammenligningen står i guiden om utleie i AS eller privat.